Guía para la elaboración de un material de estudio
Casos prácticos
El propósito de esta unidad es conocer e identificar la clasificación de las partidas de patrimonio y la revelación de la información contable a través del estado de situación financiera y el estado de resultados.
1.Pasivo
Caso 1
Una empresa compra mercancía a crédito a su proveedor a un plazo de 2 meses, por valor de $6.548.000. Se realiza el asiento contable de la siguiente manera:
Tabla 1. Contabilización pasivos Caso 1
| Concepto | Débito | Crédito |
| Costo/ Compra de mercancía | $6.548.000 | |
| Pasivos/ Proveedores | $6.548.000 |
Caso 2
La empresa ABD, al final de un periodo, calcula el valor total de nómina a sus empleados, el cual suma un valor total de $5.895.000. Se realiza el asiento contable de la siguiente manera:
Tabla 2. Contabilización pasivos Caso
| Concepto | Débito | Crédito |
| Gasto/ Sueldos | $5.895.000 | |
| Pasivos/ Beneficios a los empleados | $5.895.000 |
2. Patrimonio
Caso 1
Se conforma una sociedad con los siguientes aportes:
| Capital autorizado | $2.850.000 |
| Capital suscrito | $1.500.000 |
| Capital pagado | $ 300.000 |
El registro contable se realiza de la siguiente manera:
Tabla 3. Contabilización patrimonio Caso 1
| Descripción | Débito | Crédito |
| Patrimonio/ Capital autorizado | $2.850.000 | |
| Patrimonio/ Capital por suscribir | $1.500.000 | |
| Patrimonio/ Capital suscrito por cobrar | $1.050.000 | |
| Activo/ Caja | $300.000 |
Caso 2
Una empresa cuenta con un inmueble por el valor de $250.000.000, le realizan
modificaciones, las cuales hacen que su valor comercial aumente por un costo de
$58.000.000.
En este caso se realiza el asiento contable de la siguiente manera:
Tabla 9. Contabilización patrimonio Caso 2
| Descripción | Débito | Crédito |
| Activo/ Valorizaciones | $58.000.000 |
1.3 Estado de situación financiera
EMPRESA EJEMPLO 1
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
(EXPRESADO EN PESOS COLOMBIANOS)
| ACTIVO | 20XX |
| ACTIVO CORRIENTE | |
| Efectivo y equivalentes del efectivo | $ 588.810,00 |
| Cuentas y documentos por cobrar | $ 272.584,00 |
| Deudores diversos | $ 125.000,00 |
| Inventarios | $ 2.189.090,00 |
| TOTAL ACTIVOS CORRIENTES | $ 3.175.484,00 |
| ACTIVO NO CORRIENTE | |
| Terrenos | $ 112.439.450,00 |
| Edificios | $ 127.212.350,00 |
| (Depreciación de edificios) | $ -16.989.100,00 |
| Vehículos | $ 16.948.000,00 |
| (Depreciación de vehículos) | $ -8.827.000,00 |
| Mobiliario y equipo de oficina | $ 50.933,00 |
| (Depreciación de mobiliario y equipo de oficina) | $ -46.751,00 |
| TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES | $ 230.787.882,00 |
| TOTAL DE ACTIVOS | $ 233.963.366,00 |
| PASIVOS | |
| PASIVOS CORRIENTES | |
| Cuentas y documentos por pagar | $ 21.143.215,00 |
| Beneficios a los empleados por pagar | $ 1.120.990,00 |
| Obligaciones bancarias a corto plazo | $ - |
| Impuestos por pagar | $ 151.482,00 |
| Provisiones y retenciones por pagar | $ 212.771,00 |
| TOTAL PASIVOS CORRIENTES | $ 22.628.458,00 |
| PASIVOS NO CORRIENTES | |
| Documentos por pagar | $ 236.500,00 |
| Impuesto sobre la renta diferido | $ 450.000,00 |
| Dividendos por pagar | $ 5.565.050,00 |
| TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES | $ 6.251.550,00 |
| TOTAL PASIVOS | $ 28.880.008,00 |
| PATRIMONIO | |
| Capital social | $ 188.928.058,00 |
| Reserva legal | $ 3.861.180,00 |
| Utilidades del ejercicio anterior | $ 8.154.420,00 |
| Utilidades del ejercicio presente | $ 4.139.250,00 |
| TOTAL PATRIMONIO | $ 205.082.908,00 |
| TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO | $ 233.962.916,00 |
1.4 Estado de resultados
EMPRESA EJEMPLO 2
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
(EXPRESADO EN PESOS COLOMBIANOS)
| 20XX | |
| Ingresos de actividades ordinarias | $ 50.852.545,00 |
| Otros ingresos | $ 958.850,00 |
| Variación de los inventarios de productos terminados y en proceso | $ 30.310,00 |
| Consumo de materias primas y consumibles | $ -546.699,00 |
| Salarios y beneficios a los empleados | $ -6.536.142,00 |
| Gastos por depreciación y amortización | $ - 2.072.060,00 |
| Deterioro de propiedad, planta y equipo | $ -540.000,00 |
| Otros gastos | $ - 249.482,00 |
| Costos financieros | $ -326.366,00 |
| Ganancias antes de impuestos | $ 41.570.956,00 |
| Gasto por impuesto a las ganancias | $ -120.250,00 |
| Ganancias del año | $ 41.450.706,00 |
| Ganancias acumuladas a comienzo de año | $ 2.171.353,00 |
| Dividendos | $ -240.000,00 |
| Ganancias acumuladas a fin de año | $ 43.382.059,00 |