Caso práctico

El propósito es dar a conocer la elaboración de la hoja de trabajo, con sus respectivos ajustes y asiento de cierre, para que al finalizar usted lo aplique a un caso específico.

Estados financieros - Caso 1

La empresa Sol del Oriente presenta las siguientes cuentas con sus respectivos valores al final del período, requiere que sean ordenadas y asignadas correctamente en los estados financieros.

Esta es la información:

• Cuenta con los siguientes datos para la elaboración del Estado de situación financiera.
• Y para el estado de resultados, cuenta con la Tabla de resultados.
• Observe a continuación, como se asignan las cuentas en de Estado de situación financiera según corresponda.
• Ahora para el Estado de resultados.
• Una vez obtenida y comprobados estos dos estados financieros se procede a realizar el Estado de cambios en el patrimonio para el año presente, en este caso 2018.
• El Estado de flujos de efectivo se puede realizar de forma indirecta o directa, cualquiera de las dos se debe obtener el mismo resultado, para lo cual, se mostrará a continuación como se realiza cada uno. Recuerde que la palabra variación significa la diferencia de un año al otro.

Notas a los estados financieros

Para finalizar, las notas a los estados financieros deben cumplir con:

1. Domicilio social y del desarrollo de las actividades, forma legal y país de constitución.
2. Descripción de la Naturaleza de las operaciones y de las principales actividades.
3. Nombre la entidad controladora directa.
4. Nombre de la controladora última del Grupo.
5. Término de duración legal.
6. Hipótesis de Entidad en Marcha.
7. Declaración de cumplimiento de las NIIF como base de preparación de los Estados Financieros.
8. Excepciones a la aplicación de las NIIF.
9. Políticas contables significativas aplicadas.
10. Causas de incertidumbre en las estimaciones.
11. Hechos ocurridos después del cierre contable del periodo anterior.
12. Políticas Contables, Cambios en estimaciones y errores.
13. Normas emitidas durante el periodo que aún no han sido aplicadas.
14. Información para revelar sobre información financiera intermedia.
15. Descripción de sucesos y transacciones significativas.
16. Descripción de las políticas contables y métodos de cálculo seguidos en los estados financieros intermedios.
17. Explicación de la estacionalidad o carácter cíclico de operaciones intermedias.
18. Explicación de la naturaleza y valor de cada una de las partidas, que afecten a los activos, pasivos, patrimonio, ganancia neta o flujos de efectivo, que sean no usuales por su naturaleza, valor o incidencia.
19. Explicación de la naturaleza y valor de los cambios por las estimaciones de los saldos presentados en periodos intermedios anteriores o ejercicios contables anteriores.
20. Explicación de operaciones, recompras y reembolsos de títulos representativos de deuda y patrimonio.
21. Dividendos pagados, acciones ordinarias.
22. Dividendos pagados, otras acciones.
23. Dividendos pagados, acciones ordinarias por acción.
24. Dividendos pagados, otras acciones por acción.
25. Explicación de sucesos ocurridos después del periodo intermedio sobre el que se informa que no han sido reflejados.
26. Explicación del efecto de los cambios en la composición accionaria de la entidad durante periodos intermedios.
27. Descripción del cumplimiento con las NIIF si se aplican a la información financiera intermedia.
28. Descripción de la naturaleza y valores del cambio en estimaciones durante el periodo intermedio final.

Y en el caso de las cuentas se debe explicar cada partida significativa, por ejemplo, con los siguientes datos:

ACTIVO

1. Efectivo y equivalentes de efectivo.
2. Inversiones.
3. Cuentas por cobrar.
4. Inventarios.
5. Intangibles.
6. Arrendamientos.
7. Transacciones con Partes Relacionadas.

PASIVO

8. Préstamos tomados (Obligaciones financieras con bancos y otras instituciones).
9. Endeudamiento para financiar usuarios.
10. Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar.
11. Detalle de las deudas a largo plazo.
12. Impuestos sobre la Renta (a las ganancias).
13. Beneficios a empleados.
14. Provisiones.

PATRIMONIO

15. Capital.
16. Capital en Acciones.
17. Análisis de Ingresos y Gastos.

Recuerde que la empresa asigna un número correspondiente a cada nota, con el fin de poderlo colocar a un lado de los estados financieros para saber dónde se puede encontrar mayor explicación sobre el hecho sucedido.

¿Cuál es el reto?

A partir del caso anterior debe desarrollar un caso similar aplicando cada uno de los pasos explicados, sugiérale a su docente que le proponga la situación o créela usted mismo, el documento que debe entregar es similar al aquí expuesto.