Caso práctico

El propósito de esta Unidad es dar a conocer la elaboración de la hoja de trabajo, con sus respectivos registros contables, ajustes y asiento de cierre.

Por esa razón, lea con atención el siguiente caso y complete las respectivas cuentas T y la hoja de trabajo. Resuelva cualquier duda con su tutor.

Ciclo contable - Caso 1

Electrodomésticos TAEM Ltda., presenta los siguientes movimientos económicos del mes de enero:

1. Enero 2. Se reunieron dos socios con el fin de crear sociedad de responsabilidad Ltda. que se llamará Electrodomésticos TAEM Ltda., y deciden que tendrá un capital de $100.000.000, representando en (100.000) cuotas o partes de interés social por un valor igual de mil pesos, el capital lo pagan los socios de la siguiente manera: Socio 1 aporta $25.000.000 en efectivo y el socio 2 aporta $25.000.000.
2. Enero 3. Se constituye cuenta corriente en Bancolombia No. 258-327233-1, y se realiza la consignación del dinero.
3. Enero 4. Se compran muebles y enseres a Muebles de categoría Ltda.:
   
   8 sillas                   $ 900.000 cada una
   2 Escritorios          $ 400.000 cada una
   Mesa de juntas    $ 180.000 cada una
   Mas IVA del 19%.    Retención del 3,5%.    Gira cheque 001
4. Enero 5. Compran equipo de cómputo a Compulaser Ltda.:
   
   Computador         $ 1.200.000
   Impresora              $ 350.000
   Más IVA del 19%.    Retención del 3,5%. Cheque 002.
5. Enero 6. Se paga gastos de trámites registro mercantil a la Cámara de comercio de Tunja, Valor $350.000. Cheque 003.
6. Enero 8. Compran las siguientes mercancías para la venta a Sonny S.A (gran contribuyente)
   
   002    0001    000001    TELEVISORES SONY CR 14     1.200.000    10
   002    0001    000002    TELEVISORES SONY 20 CR    1.300.000    10
   002    0002    000001    TELEVISORES L.G.14 CR.           800.000    10
   Más IVA del 19%.    Retención del 3,5%. 60% en efectivo y 40% a crédito. Cheque 004.
7. Enero 9. Se compra elementos de aseo y cafetería para 6 meses a Almacén el Chispazo por valor de $1.500.000 más IVA del 19%, retención del 3,5%. Cheque 005.
8. Enero 10. Compran elementos de papelería para el año a Papelería Universitaria por valor de $1.800.000 más IVA del 19%, retención del 3,5%. Cheque 006.
9. Enero15. Venta de mercancías de contado, a Casa de electrodoméstico Ltda. en la Ciudad de Duitama. Más IVA del 19%. Se debe calcular el precio de venta, el cual corresponde al 80% del total de la venta en cada producto.
   
   002    0001    000001    TELEVISORES SONY CR 14     1.400.000    4
   002    0001    000002    TELEVISORES SONY 20 CR    1.500.000    4
   002    0002    000001    TELEVISORES L.G.14 CR.           900.000    5
10. Enero 16. Se realiza consignación de dinero recibido en ese día.
11. Enero 18. Se realiza liquidación y pago de la primera quincena de la empresa, por valor de $1.580.000 administración y $2.400.000 ventas. Cheque 006.
12. Enero 19. Se paga honorarios de asesoría contable a Pablo Sánchez persona natural, por valor de $500.000. Cheque 007.
13. Enero 20. Se paga honorarios a ingeniero de sistemas por instalación de sistema por valor de $800.000. Cheque 008. (persona natural).
14. Enero 26. Se autorizan préstamos a los siguientes trabajadores:
    
    CLAUDIA CAÑON CASTELLANOS          $800.000
    SIERRA SOLER MARTHA                           $500.000
    Cheque 009.
15. Enero 28. Se paga publicidad de dos meses a Publicar Ltda., por valor de $850.000, + IVA del 19%, retención del 6% (por servicios).

Procedimiento

Teniendo en cuenta la anterior información se va a elaborar cada registro contable, con sus respectivos ajustes, cuentas T, estado de resultados y hoja de trabajo, de la siguiente manera:

1. Se procede a realizar asiento por asiento en cada punto sobre las transacciones realizadas. Le invitamos a descargar las Tablas de asientos.
2. Luego de tener los registros terminados, realice las respectivas cuentas T para cada una de las cuentas efectuadas. Le invitamos a descargar las Cuentas T.
3. Luego realizamos los respectivos ajustes, en este caso los ajustes se practican a los productos comprados por anticipado y depreciaciones por método de línea recta. Le invitamos a descargar las Tablas de ajustes.
4. Luego se procede a realizar la hoja de trabajo, colocando cada valor en la cuenta que corresponde y así mismo los valores de ajustes. En este caso se realiza el cierre de cuentas en la misma hoja de trabajo, para lo cual se cruzan del debe al haber o viceversa los valores que se proceden a cancelar. Le invitamos a diligenciar la hoja de trabajo.

Cabe resaltar, que en la hoja de trabajo para que el balance general tenga sumas iguales se utiliza la cuenta de utilidad del ejercicio, para lo cual es necesario realizar el estado de resultados, así:

De esta manera el valor de $585.981, se traslada a la cuenta de utilidad neta para obtener sumas iguales.