Caso aplicativo de elaboración de presupuestos

Planteamiento del ejercicio

Suponga que quiere presupuestar las operaciones de una empresa comercializadora para el periodo comprendido por los cuatro primeros meses del año, teniendo en cuenta la información del año pasado, un valor en efectivo inicial de $6 243 500 y los siguientes datos:

  1. Se proyecta vender 1200 unidades mensuales, cifra que que se incrementará en un 10 % mensual. El precio de venta de cada producto es de $6500 y se mantendrá igual durante todo el año de pronóstico.
  2. El 40 % de las ventas se pagan de contado y el resto, a 30 días. Las ventas realizadas en enero ascendieron a $7 800 000, suma de la cual se cobraron $3 120 000 de contado y el saldo al mes siguiente. Este mismo cálculo se debe repetir para cada uno de los meses siguientes.
  3. Las compras son equivalentes a las ventas con un precio unitario de $1800.
  4. El 50 % de las compras se pagan de contado y el saldo, a 30 días.

  5. Se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:

    1. El personal administrativo recibe en total un salario de $1 560 000, incluida la carga laboral.
    2. Por el alquiler del local se pagan $1 200 000.
    3. En los seguros de maquinaria y equipo se pagan $52 000.
    4. En limpieza y mantenimiento se pagan $60 000.
    5. El servicio de energía eléctrica cuesta $72 400.
    6. Los útiles de oficina para un año cuestan $72 000.

  6. Se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:

    1. El pago al personal de ventas es de $900 000 más el 52 % de carga laboral.
    2. Las comisiones que se pagan por concepto de venta son de $300 por unidad vendida. Este valor se paga por fuera de la nómina.
    3. Fletes y acarreos: $200 000.
    4. Promoción y publicidad: $1 500 000.
  7. Las inversiones en mobiliario y equipos de cómputo ascienden a $540 000 y $3 000 000 respectivamente.
  8. Es necesario elaborar el presupuesto de efectivo.
  9. Los impuestos se calculan luego de realizar el estado de resultados (33 %).

Desarrollo del ejercicio

  1. Elaboración del presupuesto de ventas:

    Enero Febrero Marzo Abril
    Unidades 1200 1320 1452 1597
    Precio de venta 6500 6500 6500 6500
    Total $7 800 000 $8 580 000 $9 438 000 $10 380 500

    Es importante tener presente que las unidades se deben vender sin fracciones, por lo cual se deben aproximar al número entero más cercano como en el caso del mes de abril en el que las unidades serían 1597.2, pero se aproximaron a 1597.

  2. Elaboración del presupuesto de cartera:

    De las ventas realizadas en enero ($7 800 000) se cobraron $3 120 000 de contado y el saldo al mes siguiente, al igual que los otros meses:

    Enero Febrero Marzo Abril
    Contado $3 120 000 $3 432 000 $3 775 200 $4 152 200
    Crédito $4 680 000 $5 148 000 $5 662 800
    Total $3 120 000 $8 112 000 $8 923 200 $9 815 000

  3. Elaboración del presupuesto de compras:

    Enero Febrero Marzo Abril
    Unidades 1200 1320 1452 1597
    Precio de compra $1800 $1800 $1800 $1800
    Total $2 160 000 $2 376 000 $2 613 600 $2 874 600

    En este caso se asume que no hay inventario final y que cada mes se compra la misma cantidad que se vende.

  4. Elaboración del presupuesto de pagos:

    Enero Febrero Marzo Abril
    Contado $1 080 000 $1 188 000 $1 306 800 $1 437 300
    Crédito $1 080 000 $1 188 000 $1 306 800
    Total $1 080 000 $2 268 000 $2 494 800 $2 744 100

    De las compras realizadas en enero ($2 160 000) se pagaron $1 080 000 de contado y el saldo, al mes siguiente. La misma situación aplica para los otros meses.

  5. Elaboración del presupuesto de gastos administrativos:

    Enero Febrero Marzo Abril
    Remuneraciones $1 560 000 $1 560 000 $1 560 000 $1 560 000
    Alquiler $1 200 000 $1 200 000 $1 200 000 $1 200 000
    Seguros $52 000 $52 000 $52 000 $52 000
    Limpieza y Mantenimiento $60 000 $60 000 $60 000 $60 000
    Servicios básicos $72 400 $72 400 $72 400 $72 400
    Útiles de oficina $6000 $6000 $6000 $6000
    Total $2 950 400 $2 950 400 $2 950 400 $2 950 400

  6. Elaboración del presupuesto de gastos de ventas:

    Enero Febrero Marzo Abril
    Remuneraciones $1 368 000 $1 368 000 $1 368 000 $1 368 000
    Comisiones $360 000 $396 000 $435 600 $479 100
    Fletes $200 000 $200 000 $200 000 $200 000
    Publicidad $1 500 000 $1 500 000 $1 500 000 $1 500 000
    Total $3 428 000 $3 464 000 $3 503 600 $3 547 100

  7. Elaboración del presupuesto de depreciación:

    Enero Febrero Marzo Abril
    Mobiliario $4500 $4500 $4500 $4500
    Equipos de cómputo $50 000 $50 000 $50 000 $50 000
    Total $54 500 $54 500 $54 500 $54 500

    La vida útil de los muebles y enseres es de diez años, por lo tanto se divide el valor de cada activo entre la totalidad de meses de su vida útil, que es 120. Para el caso de los equipos de cómputo, su vida útil es de 5 años, por lo tanto se divide el valor cada equipo de cómputo en 60 meses.

  8. Elaboración del presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado):

    Enero Febrero Marzo Abril
    Saldo inicial $6 243 500 $1 905 100 $1 334 700 $1 204 853
    Ingresos por ventas $3 120 000 $8 112 000 $8 923 200 $9 815 000
    Egresos por compras $1 080 000 $2 268 000 $2 494 800 $2 744 100
    Gastos administrativos $2 950 400 $2 950 400 $2 950 400 $2 950 400
    Gastos de ventas $3 428 000 $3 464 000 $3 503 600 $3 547 100
    Pago de impuestos 0 0 $104 247 $314 787
    Saldo final $1 905 100 $1 334 700 $1 204 853 $1 463 466

  9. Elaboración del estado de resultados proyectado:

    Enero Febrero Marzo Abril
    Ventas $7 800 000 $8 580 000 $9 438 000 $10 380 500
    Costo de ventas $2 160 000 $2 376 000 $2 613 600 $2 874 600
    Utilidad bruta $5 640 000 $6 204 000 $6 824 400 $7 505 900
    Gastos administrativos $2 950 400 $2 950 400 $2 950 400 $2 950 400
    Gastos de ventas $3 428 000 $3 464 000 $3 503 600 $3 547 100
    Depreciación $54 500 $54 500 $54 500 $54 500
    Utilidad antes de impuestos - $792 900 - $264 900 $315 900 $953 900
    Provisión de impuestos 0 0 $104 247 $314 787
    Utilidad neta - $792 900 - $264 900 $211 653 $639 113

    Cuando no existen utilidades, no se hace provisión de impuestos.