A raíz de la internacionalización y/o globalización se han acentuado también los fenómenos de la corrupción y el terrorismo económicos, especialmente en la alta dirección y con estructuras tan complejas como las que se utilizan para el lavado de activos en sus diversas modalidades. El análisis de ello, ha conducido a ver la auditoría con otra perspectiva: los supuestos de empresa en marcha y buena fé, que conducen a la detección de irregularidades, hacen crisis frente a estos nuevos delitos.

La auditoría forense parte del supuesto de que no hay empresa y que la intención es el dolo. Por lo tanto, se requiere aplicar un conjunto completamente nuevo de técnicas para su detección y análisis. El problema de la prueba (y no tanto la evidencia de auditoría), adquiere una dimensión completamente nueva, dado que es útil en la medida en que pueda ser aceptada en los estrados judiciales.

Objetivo general

Identificar cómo las técnicas y los procedimientos de auditoría forense pueden ser utilizados en la investigación criminalística, integrados con la contabilidad, el conocimiento jurídico y con habilidades en finanzas y negocios, para entregar información y opinión como pruebas para los tribunales.

Objetivo específico

• Conocer el procedimiento para identificar operaciones de lavado de dinero y de activos.
• Entender la importancia de identificar las señales de alerta y los métodos de lavado de activos, para detectar y controlar las operaciones inusuales.
• Conocer el procedimiento para detectar crímenes de cuello blanco.
• Conocer el procedimiento para detectar quiebras fraudulentas en empresas de distintos sectores.
• Conocer el procedimiento para valuación de empresas.
• Identificar los métodos para analizar cuentas.

Las señales de alerta o banderas rojas no son lo mismo que operaciones sospechosas. Algunas autoridades y legislaciones, al hacer referencia o enumerar señales de alerta o banderas rojas, las denominan operaciones sospechosas y ésta equivocación genera confusiones entre las mismas autoridades y "sujetos obligados", y denota falta de conocimiento sobre el tema.

Las señales de alerta o banderas rojas ayudan a identificar o detectar comportamientos, conductas, actividades, métodos o situaciones atípicas que pueden encubrir operaciones de lavado, sin embargo, la presencia de ellas no significa estar frente a una operación sospechosa que deba ser objeto de reporte inmediato. Simplemente deben llamar la atención para proceder al análisis detallado de la situación.

Para profundizar en esta temática, consulte el concepto básico de señales de alerta, el listado de señales de alerta y algunos ejemplos de señales de alerta en el lavado de activos.

Es importante destacar que la responsabilidad de identificar y verificar las señales de alerta recae, en primera instancia, sobre los "sujetos obligados" y, a su vez, sobre los empleados que controlan las operaciones normales del negocio y sobre aquellos que tienen contacto permanente con el cliente. Lo anterior, no pretende liberar de responsabilidad a los demás miembros de la organización, que deben estar igualmente capacitados para reconocer las señales de alerta.

El conocimiento e identificación de las señales de alerta por parte de las entidades financieras y sus empleados, hace parte de los esfuerzos que las autoridades y las mismas entidades vienen desarrollando para prevenir que sus sistemas financieros sean utilizados por la delincuencia para sus operaciones de lavado de activos. Estos cuatro enunciados son algunos de los principales beneficios.

Los métodos de lavado son los procesos adoptados por los delincuentes para transformar sus fondos y bienes producto de actividades ilícitas en fondos y bienes con apariencia de legalidad, a través de la realización de operaciones que involucran al sector financiero o cualquier otro sector económico. Cuando los métodos usados son exitosos, el lavador los adopta y los sigue utilizando frecuentemente en sus operaciones de lavado de activos.

Para profundizar en este tema, consulte los objetivos que persigue el lavador de activos y la importancia de conocer los métodos de lavado de activos.

Son diversos los métodos usados por la delincuencia para realizar sus operaciones de lavado de activos.

Otros métodos, aunque no tan usuales pero que también pueden ser utilizados para operaciones de lavado de activos son:

• Creación de fideicomisos.
• Transferencias entre matriz y filial o entre corresponsales.
• Falsas facturas de importación/exportación y exportaciones ficticias.
• Ventas fraudulentas de bienes inmuebles.
• Contrabando y compra-venta de obras de arte.
• Compra de empresas con dificultades económicas.
• Contrabando de efectivo.
• Casinos, casas de apuestas y demás juegos de azar.
• Compra de billetes premiados de lotería.
• Fundaciones o corporaciones sin ánimo de lucro.
• Mercado negro de cambio del peso.

Las actividades del mundo comercial han exigido de los actores o comerciantes un alto sentido ético y de responsabilidad dentro de las empresas, por parte de sí mismos y de los colaboradores que allí laboran. El fin inmediato de las organizaciones es el de obtener beneficios y para esto ha requerido y requiere disciplina, organización, ejecución y control pormenorizado de sus operaciones. Estas deben estar siempre mostradas en sus controles, con el propósito de que les permita, con base en la información, tomar las decisiones más adecuadas para alcanzar los objetivos o metas que se persiguen.

Para encontrar la mejor organización y control de las operaciones comerciales surgieron muchas ciencias: Jurídica, contable (auditoría), administración de empresas, etc. Así mismo, surgieron otras organizaciones cuyo propósito es el de facilitar el desarrollo y proteger su supervivencia, como el derecho marítimo, las operaciones de crédito, las compañías de seguros, entre otras.

La quiebra es la carencia o pérdida de la solvencia por una persona física o jurídica, lo que provoca que no pueda hacerse cargo de sus obligaciones. Existen varios tipos de quiebra. Para profundizar en esta temática, consulte un importante apartado sobre la contabilidad.

Lectura complementaria

¿Cuánto vale una empresa? La pregunta es una cuestión que en algún momento se plantea un empresario, ya sea porque alguien quiere comprar su organización o porque necesita conocer el valor de otra compañía que le gustaría comprar o con la que se querría fusionar. Si no se tiene una respuesta fácil y clara a esta pregunta, es muy posible que se genere desconfianza, tanto en el momento de comprar como en el de vender.

Para conocer más detalles sobre este tema, consulte los siguientes apartados:

• Introducción
• La fórmula básica de valoración y sus principales elementos
• La fórmula básica del valor
• El beneficio neto esperado (B)
• La tasa de rentabilidad requerida (R)
• El valor y el PER - El valor y las ventas
• Valor en funcionamiento o valor en liquidación
• Beneficios y dividendos
• Otros métodos de valoración

Son varios los elementos colaterales que influyen en el valor, a saber:

• Influencia del endeudamiento en el valor
• El valor de la estrategia
• El valor del sector
• El valor de las marcas y de los activos intangibles en general
• El valor de recurrencia
• El valor de la diversificación (y de la integración vertical)
• Diferencia entre valor real y valor contable
• Elementos psicológicos que influyen en el valor

Para esto hay que tener en cuenta varios elementos, entre los que se encuentran:

• Del valor al precio
• Compras financieras, industriales y fusiones
• Recomendaciones previas a la compraventa
• Recomendaciones posteriores a la compra
• El proceso de compra
• El informe de valoración

La contabilidad se utiliza para registrar todas las actividades financieras de un ente económico, sea persona natural o jurídica, y con esta información se toman las decisiones necesarias para diseñar un presupuesto, pero la ambición de los inescrupulosos y corruptos también se ha utilizado para encubrir los actos delincuenciales, dando apariencia de licitud al dinero obtenido ilegalmente no necesariamente proveniente del narcotráfico.

Los grandes lavadores suelen ser muy ingeniosos y son altamente capacitados en temas financieros; se asesoran de expertos que hacen que la detección de estas operaciones sea difícil, lo cual implica que el lavado de activos se realice en varias operaciones porque en una sola es difícil de lograr su objetivo, el cual es borrar el rastro del origen del dinero y para ello utilizan muchas veces el sistema financiero internacional. A continuación se relacionan algunos temas con respecto a los métodos para analizar cuentas:

• Análisis de la información contable
• Análisis del sector económico
• Principios y normas que regulan el ejercicio de la profesión contable
• Operaciones activas y pasivas susceptibles de lavado de dinero
• Procedimiento en el registro de un hecho económico
• El proceso contable y los documentos fuente
• Interpretación de estados financieros para identificar transacciones inusuales y sospechosas

Lectura complementaria

Las técnicas y los procedimientos de la auditoría forense permiten reconocer cómo es una empresa en marcha, la buena fé, la obtención de la prueba y, en general, los detalles necesarios para identificar el dolo o fraude en las organizaciones públicas y privadas.

La auditoría forense parte del supuesto de que no hay empresa y que la intención es el dolo. Por lo tanto, se requiere aplicar un conjunto completamente nuevo de técnicas para su detección y análisis. El problema de la prueba (y no tanto de la evidencia de auditoría) adquiere una dimensión completamente nueva, dado que es útil en la medida en que pueda ser aceptada en los estrados judiciales.