Diariamente se conoce cómo los diversos modos de fraudes han ido creciendo. La corrupción va en aumento, tanto a nivel público como privado, y el lavado de activos, el fraude financiero y en la contabilidad, y el fraude informático a través de las redes de internet, han ido metiéndose en todas las esferas de los negocios y de la sociedad.

La auditoría forense es un modelo práctico dirigido a contribuir con un control eficiente sobre el cumplimiento de las normas y el uso eficaz de los recursos públicos y privados, que deben ser utilizados de manera racional para garantizar la prestación de los servicios a la sociedad en general.

El movimiento contra la corrupción que se observa cada día se ve en forma positiva, porque la sociedad está más consciente de que la corrupción desestabiliza las finanzas de las entidades y los servicios no llegan a la sociedad, por lo tanto, exige medidas efectivas para castigar a los culpables.

Objetivo general

Comprender la importancia de la auditoría forense en las distintas investigaciones, para conocer los diversos mecanismos que se utilizan para el lavado de activos, los fraudes y demás actos ilícitos.

Objetivos específicos

• Conocer las generalidades de la auditoría forense.

• Reconocer en qué consiste la investigación financiera forense.

• Identificar qué es la contabilidad forense.

• Conocer la definición de fraude.

• Conocer las técnicas y procedimientos de la auditoría forense.

• Identificar la normatividad aplicable en casos de actos ilícitos.

La auditoría forense permite emitir informes acordes con las normas y/o leyes de la república. Es una alternativa para combatir la corrupción, porque permite al auditor y/o contador público, expresar ante las autoridades conceptos y opiniones de valor técnico, para que la justicia pueda actuar con mayor certeza y de manera especial, en lo que concierne a la vigilancia de la gestión pública, ya que como sistema de control e investigación provee las herramientas necesarias para denunciar los delitos que cometen los funcionarios públicos y privados.

Según el diccionario Larousse, forense es “el que ejerce su función por delegación judicial o legal”. Por ello, se puede definir la auditoría forense como “aquella que provee de un análisis contable que es conveniente para la corte, el cual formará parte de las bases de la discusión, el debate y, finalmente, el dictamen de la sentencia”.

La auditoría forense también se puede definir como una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar, especialmente, delitos como la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente, en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

La principal diferencia entre una auditoría forense y una tradicional, es que la primera descansa en la experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada, con abogados, con agencias estatales y el sistema legal. Su trabajo está dirigido para ambientes legales o cuasi jurídicos. La auditoría tradicional, por su parte, se realiza sin este enfoque, sólo se dedica a llevar los programas para obtener una seguridad razonable basada en sus evidencias.

La auditoría forense se encarga de la investigación, el análisis, la evaluación y la interpretación. Con base en ello, está en la capacidad de atestiguar ante jueces, jurados y demás, acerca de la información y actuación de los administradores sobre los cuales recae la presunción de delito.

Las características de la auditoría forense, son:

• Propósito
• Alcance
• Orientación
• Normatividad
• Enfoque

Los principales objetivos de la auditoría forense son los siguientes:

• Luchar contra la corrupción y el fraude.

• Evitar la impunidad.

• Disuadir en los individuos las prácticas deshonestas.

• Conseguir credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas.

Profundice en cada uno de los objetivos que se acabaron de mencionar.

Existen siete fases en el proceso de auditoría forense, a saber:

• Planificación de la auditoría forense.

• Análisis y reconocimiento del problema.

• Evaluación del riesgo forense.

• Desarrollo de la auditoría forense.

• Evaluación de evidencias.

• Cadena de custodia.

• Elaboración del informe.

La planificación de la auditoría forense comprende los siguientes pasos:

• Términos del trabajo, alcance del servicio

En las primeras etapas en la planificación del trabajo de auditoría forense, es importante definir la forma como se desarrollará el trabajo y ésta debe estar bien documentada desde el principio. Los documentos usados son los siguientes:

- Carta convenio

- Contrato de servicios

• Evaluación de riesgos

• Conocimiento del negocio

• Desarrollo del plan global de auditoría forense

• Supervisión

• Programas de auditoría forense

• Señales de fraude

La auditoría forense se puede aplicar, tanto en el sector público como en el privado. La corrupción consiste en el mal uso de un cargo o función con fines no oficiales y se manifiesta de las siguientes formas:

• El soborno
• La extorsión
• El tráfico de influencias
• El nepotismo
• El fraude
• El pago de dinero a los funcionarios del gobierno para acelerar trámites o investigaciones.
• El desfalco, entre otros.

Sin embargo, la auditoría forense no sólo está limitada a los hechos de corrupción administrativa, también el profesional forense es llamado a participar en distintas actividades.

La auditoría forense es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto de la teoría contable, auditoría y métodos de investigación.

La auditoría forense constituye una rama importante de la contabilidad investigativa, utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras.